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20 de Octubre de 2020 -
Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (Plusvalía) intervivos

Forma de Inicio: 

El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.

De conformidad con lo dispuesto en la Ordenanza Fiscal nº 3, el presente impuesto se exige en régimen de autoliquidación, por lo que los sujetos pasivos están obligados a declarar la realización del hecho imponible, así como todos los elementos necesarios para cuantificar la obligación tributaria, proceder a autoliquidar la misma y efectuar el pago del tributo

Por tanto, la forma de inicio es mediante autoliquidación: el sujeto pasivo debe presentar autoliquidación por el tributo y proceder al pago.

 Regla general:

 - Es sujeto pasivo a título de contribuyente, en las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate; y en las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título oneroso, la persona que transmita el terreno, o que constituya o transmita el derecho real de que se trate.

 - En caso de que sean varios sujetos pasivos, cada uno de ellos deberá presentar una autoliquidación por el impuesto correspondiente a los bienes y/o derechos transmitidos (p.e. En el caso de dos personas propietarias al 50% de un inmueble, al transmitirlo, cada uno de ellos deberá presentar autoliquidación por el tributo, correspondiente al 50% que transmiten).

 Excepciones:

 - Si el obligado tributario es una persona física no residente en España, la ley prevé que, en este caso, el obligado en el pago es quien adquiera la finca o a favor de quien se constituya o transmita el derecho real, en concepto de sustituto del contribuyente (por ejemplo: cuando quien vende un inmueble urbano es un no-residente en España, el obligado a presentar y pagar el impuesto es el comprador).

 - En las transmisiones realizadas por los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, con ocasión de la dación en pago de su vivienda prevista en el apartado 3 del Anexo de dicha norma, tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto del contribuyente la entidad que adquiera el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas.

Requisito previos: 

Que se produzca el hecho imponible del impuesto: Transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título, o la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.

Otras Administraciones y Organismos intervinientes:

Al tratarse de un tributo en el que la realización del hecho imponible puede originar modificaciones en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, deben establecerse mecanismos de intercambio de información adecuados al objeto de que se reflejen en ambos tributos las transmisiones efectuadas

Documentación:

Junto al modelo de autoliquidación, el sujeto pasivo debe aportar el documento en el que consten los actos o contratos que originan la imposición, así como recibo del IBI. 

Tramitación:

Una vez presentada la autoliquidación por el sujeto pasivo, el servicio de gestión tributaria, a la vista de la documentación aportada, procederá a comprobar que se hayan efectuado correctamente las operaciones de cuantificación de la deuda tributaria. En caso de que se observen errores en la autoliquidación presentada, se procederá a emitir liquidación complementaria o a devolver el importe pagado en exceso, previa instrucción del oportuno expediente administrativo.

Plazo de tramitación: 

Tratándose de actos inter-vivos, el plazo voluntario de presentación de las autoliquidaciones es de treinta días hábiles, a contar desde la fecha de devengo del Impuesto. No obstante, el sujeto pasivo puede proceder a presentar autoliquidación fuera del plazo voluntario, mientras no medie prescripción. En este caso se incurrirá en los recargos establecidos en el art.27 de la Ley General Tributaria.

Órgano que resuelve:

Servicio de Gestión Tributaria.

Sentido del Silencio:

Al tratarse de una declaración tributaria, el régimen de silencio administrativo se contiene en el art 104.3 LGT, que establece que en los procedimientos iniciados a instancia de parte, el vencimiento del plazo máximo sin haberse notificado resolución expresa producirá los efectos que establezca su normativa reguladora.

En defecto de dicha regulación, los interesados podrán entender estimadas sus solicitudes por silencio administrativo, salvo las formuladas en los procedimientos de ejercicio del derecho de petición a que se refiere el art 29 CE y en los de impugnación de actos y disposiciones, en los que el silencio tendrá efecto desestimatorio.

En este caso, nos encontramos frente a un procedimiento iniciado a instancia de parte.

Recursos: 

Al tratarse de una autoliquidación, hay que aplicar los artículos 120 y 122 LGT:
 
En caso de que el sujeto pasivo considere que una autoliquidación ha perjudicado sus intereses legítimos, debe instar su rectificación, siempre que no hayan transcurrido los plazos de prescripción.

También, de conformidad  con el art 122 LGT, cuando el sujeto pasivo se haya autoliquidado de forma errónea, podrá presentar una autoliquidación complementaria cuando de ésta resulte un importe a ingresar superior al de la autoliquidación presentada con anterioridad.

Requisitos económicos:

 No procede.

Formas de pago:

Al tratarse de una autoliquidación, el sujeto pasivo deberá presentar el modelo de autoliquidación y proceder a efectuar el ingreso correspondiente.

Tramites vinculados

  • Comprobación de la autoliquidación presentada.
  • Comprobación de que se refleje correctamente el hecho imponible declarado en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Normativa: 

Legislación Estatal y Autonómica:

Ordenanzas Municipales

 


Última versión actualizada el día 16/04/2013  

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